भारत की स्थानांतरण मूल्य निर्धारण व्यवस्था एक व्यापक पुनर्निर्धारण के दौर से गुजर रही है जिसका उद्देश्य प्रशासन को आधुनिक बनाना, अनुपालन बढ़ाना, विवादों को कम करना और व्यापार करना आसान बनाना है।
रीसेट को तीन उपकरणों में शामिल किया गया है, जो इस बात पर ज़ोर देता है कि भारत किस तरह से मूल्य-निर्धारण, दस्तावेज़ीकरण, सुरक्षित बंदरगाह, उन्नत मूल्य निर्धारण समझौते, ऑडिट और गैर-अनुपालन से निपटता है।
- आयकर अधिनियम, 2025: 1 अप्रैल से प्रभावी, यह 1961 अधिनियम की मूल वास्तुकला को व्यापक रूप से संरक्षित करते हुए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण व्यवस्था में बदलाव करता है।
- केंद्रीय बजट 2026-2027: इसमें वैश्विक मूल्य श्रृंखलाओं में बदलाव और भू-राजनीतिक अनिश्चितता के अनुरूप उपाय शामिल हैं।
- आयकर नियम, 2026: 1 अप्रैल से प्रभावी, ये अनुपालन और दस्तावेज़ीकरण मानकों सहित अद्यतन व्यवस्था के परिचालन तंत्र को निर्धारित करते हैं।
अधिक निश्चितता, अधिक पूर्वानुमानित और समय पर हस्तांतरण मूल्य निर्धारण कार्यवाही और वैश्विक अभ्यास के साथ घनिष्ठ संरेखण की ओर एक स्पष्ट कदम है, विशेष रूप से सूचना प्रौद्योगिकी/आईटी सक्षम सेवा खिलाड़ियों और वैश्विक क्षमता केंद्रों के लिए जो स्थिर कर परिणामों और सुव्यवस्थित अनुपालन पर भरोसा करते हैं।
महत्वपूर्ण परिवर्तन
सुरक्षित बंदरगाह ढांचा. सुरक्षित बंदरगाह नियम करदाताओं को संबंधित उद्यम लेनदेन को अर्हता प्राप्त करने, अग्रिम निश्चितता प्रदान करने और विवादों को सीमित करने के लिए निर्धारित मार्जिन लागू करने की अनुमति देते हैं। संशोधित व्यवस्था को सुरक्षित बंदरगाहों को पारंपरिक बेंचमार्किंग और अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौतों का वास्तविक विकल्प बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है। परिवर्तनों में शामिल हैं:
- एक सरलीकृत, विस्तृत आईटी सुरक्षित बंदरगाह: एकल 15.5% मार्जिन अब सॉफ्टवेयर विकास, आईटी सक्षम सेवाओं, ज्ञान प्रक्रिया आउटसोर्सिंग और अनुबंध अनुसंधान और विकास को कवर करता है, राजस्व सीमा 3 बिलियन भारतीय रुपये ($ 32 मिलियन) से बढ़ाकर 20 बिलियन रुपये कर दी गई है।
- संबंधित उद्यमों के लिए डेटा सेंटर सेवाओं के लिए 15% लागत से अधिक सुरक्षित बंदरगाह, “निर्दिष्ट डेटा केंद्रों” से आय अर्जित करने वाली विदेशी कंपनियों के लिए 20 साल की कर छूट (2047 तक) के साथ, जिसका उद्देश्य दीर्घकालिक क्लाउड और कृत्रिम बुद्धिमत्ता बुनियादी ढांचे को लॉक करना है।
- इलेक्ट्रॉनिक्स विनिर्माण में उचित समय पर लॉजिस्टिक्स के लिए बंधुआ गोदाम चलाने वाले गैर-निवासियों के लिए 2% मार्जिन
- एक पूरी तरह से स्वचालित, नियम-आधारित अनुमोदन प्रक्रिया, जिसमें किसी भी वैध सुरक्षित बंदरगाह विकल्प को पांच साल के लिए लॉक किया जाता है, बार-बार फाइलिंग को कम किया जाता है और मध्यम अवधि की निश्चितता प्रदान की जाती है।
“संबद्ध उद्यम” को पुनः परिभाषित किया गया. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नियम संबद्ध उद्यमों के बीच लेनदेन पर लागू होते हैं, और जो संबद्ध उद्यम के रूप में अर्हता प्राप्त करता है उसकी सीमा को काफी बढ़ाया जा रहा है। पहले के शासन ने नियंत्रण, शेयरधारिता, वित्तपोषण, सामान्य निर्णय निर्माताओं और आर्थिक निर्भरता के आसपास परीक्षण की दो परतों – सामान्य और विशिष्ट – का उपयोग किया था। 2025 अधिनियम इन्हें एक एकल विस्तारित परीक्षण में बदल देता है जहां एक मानदंड को पूरा करने से संबंधित उद्यम स्थिति बन सकती है। यह संभवतः कई और रिश्तों को ट्रांसफर प्राइसिंग नेट में खींच लेगा, जिससे करदाताओं को समूह संरचनाओं और इंटरकंपनी व्यवस्थाओं पर फिर से विचार करना पड़ेगा।
रिफाइनिंग हाथ की लंबाई की कीमत. पहले के नियमों में एक हाथ की लंबाई वाली कीमत के आसपास एक सहिष्णुता बैंड की अनुमति दी गई थी, लेकिन यह खुला रखा गया था कि क्या यह तब लागू होता है जब केवल एक ही कीमत होती है। 2025 अधिनियम स्पष्ट करता है कि बैंड एकल-मूल्य हाथ की लंबाई वाली कीमत पर भी लागू होता है, जिससे संकीर्ण मूल्य निर्धारण मतभेदों पर विवादों को कम करने में मदद मिलती है।
बहु-वर्षीय स्थानांतरण मूल्य निर्धारण ऑडिट और आकलन. 2026 नियम तीन साल के ब्लॉक ट्रांसफर मूल्य निर्धारण मूल्यांकन की शुरुआत करते हैं, जिससे दूसरे और तीसरे साल के लिए हाथ की लंबाई की कीमत को पहले वर्ष के लिए बेंचमार्क किया जा सकता है जहां लेनदेन और शर्तें मोटे तौर पर अपरिवर्तित होती हैं।
करदाता एक निर्धारित फॉर्म के माध्यम से विकल्प चुन सकते हैं, बशर्ते कि अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित, हाथ की लंबाई की कीमत पद्धति, कार्यात्मक विश्लेषण और जोखिम प्रोफ़ाइल, व्यवसाय मॉडल, नीतियों, समूह संरचना या संविदात्मक शर्तों में कोई महत्वपूर्ण बदलाव न हो। इस ढांचे का लक्ष्य स्थिर व्यापार मॉडल के लिए दोहराए जाने वाले ऑडिट में कटौती करना और लगातार मूल्य निर्धारण और दस्तावेज़ीकरण को सुदृढ़ करना है।
उन्नत स्थानांतरण मूल्य निर्धारण दस्तावेज़ीकरण और रिपोर्टिंग. 2026 नियम हस्तांतरण मूल्य निर्धारण ऑडिट रिपोर्ट को अधिक विस्तृत, प्रकटीकरण-भारी प्रारूप में पुनर्गठित करते हैं, जिसमें अंतरराष्ट्रीय, समझे गए अंतरराष्ट्रीय और निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन की अलग-अलग रिपोर्टिंग होती है, और पुष्टि होती है कि निर्धारित दस्तावेज मौजूद हैं। कागजी कार्रवाई, संख्याओं और वास्तविक आचरण के बीच अधिक पारदर्शिता और सख्त संरेखण की आवश्यकता है।
एकतरफा अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौतों पर तेजी से नज़र रखना. बजट 2026 का लक्ष्य मानक फाइलिंग शुल्क, सरल अधिसूचना द्वारा निकासी और हर चरण के लिए कठिन समय सीमा के साथ एकतरफा एपीए को टर्बोचार्ज करना है। एपीए को तीन साल के भीतर पूरा किया जाना चाहिए (फाइलिंग तिमाही से दो साल के बाद बंद माना जाता है, साथ ही संभावित छह महीने का विस्तार), और सभी बैठकें, सबमिशन और साइट विजिट एक साल के भीतर पूरे होने चाहिए।
2026 नियम केवल एक वर्ष के लिए रोलबैक की अनुमति देते हैं यदि आयकर रिटर्न मूल निर्धारित नियत तारीख पर या उससे पहले दाखिल किया जाता है, जो मसौदा नियमों के तहत प्रस्तावित विस्तारित समयरेखा के भीतर विलंबित फाइलिंग के लचीलेपन को हटा देता है।
कतिपय दण्डों को शुल्क में परिवर्तित करना. बजट 2026 में तकनीकी या प्रक्रियात्मक गैर-अनुपालन के लिए बड़े पैमाने पर स्वचालित, अर्ध-प्रतिपूरक शुल्क के साथ दंडात्मक हस्तांतरण मूल्य निर्धारण दंड को बदलने का प्रस्ताव है, जिसका लक्ष्य कम जोखिम वाले मामलों में विवादों को कम करते हुए समय पर अनुपालन को प्रोत्साहित करना है।
बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए निहितार्थ
भारत में या उसके साथ काम करने वाले बहुराष्ट्रीय उद्यमों के लिए, ये परिवर्तन हस्तांतरण मूल्य निर्धारण जोखिम और अनुपालन परिदृश्य को प्रभावित कर सकते हैं, इसलिए करदाताओं को निम्नलिखित कार्यों पर विचार करना चाहिए:
- स्थानांतरण मूल्य निर्धारण रणनीति पर दोबारा गौर करें। संशोधित मार्जिन, सीमा और समयसीमा के आलोक में पारंपरिक बेंचमार्किंग, सुरक्षित बंदरगाह और एपीए के बीच संतुलन का पुनर्मूल्यांकन करें।
- संबंधित व्यावसायिक संबंधों का पुनर्मूल्यांकन करें। विस्तृत परिभाषा का मतलब है कि अब और अधिक प्रतिपक्ष इसके दायरे में आ सकते हैं। संबंधित उद्यम लेनदेन की पहचान करने के लिए अंतर-कंपनी समझौतों, शासन और आर्थिक निर्भरता की समीक्षा करें।
- ब्लॉक आकलन पर विचार करें. जहां व्यवसाय मॉडल और कार्यात्मक विश्लेषण और जोखिम प्रोफाइल स्थिर हैं, तीन साल का ब्लॉक तंत्र आवर्ती ऑडिट बोझ को कम कर सकता है, बशर्ते मूल्य निर्धारण और दस्तावेज़ीकरण सुसंगत हो।
- दस्तावेज़ीकरण और सिस्टम को अपग्रेड करें. उन्नत रिपोर्टिंग के लिए सटीक, विस्तृत डेटा की आवश्यकता होती है। लेन-देन-स्तर की जानकारी प्राप्त करने, दस्तावेज़ीकरण को वास्तविक आचरण के साथ संरेखित करने और समय-समय पर बेंचमार्किंग को ताज़ा करने के लिए सिस्टम और प्रक्रियाओं में निवेश करें।
- तेज़ एपीए के लिए तैयारी करें। संपीड़ित एपीए समय सारिणी पहले की निश्चितता प्रदान करती है लेकिन तत्परता की मांग करती है। देरी या डीम्ड क्लोजर से बचने के लिए व्यापक, सुव्यवस्थित दस्तावेज़ीकरण और आंतरिक समन्वय सुनिश्चित करें।
- पदार्थ पर ध्यान दें. अद्यतन व्यवस्था स्वरूप से अधिक पदार्थ पर जोर देती है। दस्तावेज़ीकरण में यह स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए कि कौन कौन से कार्य करता है, कौन सी संपत्तियों का मालिक है या उनका उपयोग करता है, और कौन से जोखिमों को वहन और नियंत्रित करता है, और यह परिचालन वास्तविकता से मेल खाना चाहिए।
ईयू परिप्रेक्ष्य
यूरोपीय संघ के दृष्टिकोण से, भारत के स्थानांतरण मूल्य निर्धारण सुधार सरलीकरण, पूर्वानुमेयता और निवेशक मित्रता की ओर बदलाव को दर्शाते हैं। विस्तारित सुरक्षित बंदरगाह नियम, उच्च सीमाएँ और अधिक कुशल एपीए प्रक्रिया का यूरोपीय संघ की बहुराष्ट्रीय कंपनियों द्वारा स्वागत किया जाता है, क्योंकि वे अनुपालन बोझ और लंबे समय से चले आ रहे विवादों को कम करते हैं।
हालाँकि, यूरोपीय संघ के हितधारक हाथ की लंबाई के सिद्धांत से विचलन के बारे में सतर्क रहते हैं। निश्चित-मार्जिन सुरक्षित बंदरगाह और पूर्वव्यापी संशोधन दोहरे कराधान और कानूनी पूर्वानुमान के बारे में चिंताएं बढ़ाते हैं, खासकर जहां यूरोपीय संघ के कर अधिकारी भारत की एकतरफा स्थिति को स्वीकार नहीं कर सकते हैं।
यह लेख आवश्यक रूप से ब्लूमबर्ग इंडस्ट्री ग्रुप, इंक., ब्लूमबर्ग लॉ, ब्लूमबर्ग टैक्स और ब्लूमबर्ग सरकार के प्रकाशक या इसके मालिकों की राय को प्रतिबिंबित नहीं करता है।
लेखक सूचना
रेज़ान एक्टेन डेंटन के एम्स्टर्डम कार्यालय में स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अभ्यास के भागीदार और प्रमुख हैं।
रितु भारद्वाज डेंटन के एम्स्टर्डम कार्यालय में एक सहयोगी और ट्रांसफर प्राइसिंग प्रैक्टिस की सदस्य हैं।
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